最近總有客戶咨詢小唯，我是注冊“有限責任公司”好呢？還是搞個“合伙企業好”呢？

李老板：“有限責任公司”與“合伙企業”有什么區別呢？最近項注冊一個公司，不知道弄個什么樣的？

小唯：老板，他們區別很多哦！先來看看性質上的。

1）最主要的區別是：

合伙企業不具有法人資格，有限公司具有法人資格，這是兩者最主要區別。

2）合伙企業與有限責任公司承擔責任不同。

合伙企業的財產不屬于合伙組織獨立所有，而是屬于合伙人共有，合伙人與合伙企業是連帶責任關系。

有限責任公司是企業法人，公司依法自主經營，自負盈虧，獨立地承擔民事責任和享有民事權利。

法律依據

《合伙企業法》規定，合伙企業是由各合伙人依法訂立合法協議，共同出資，合伙經營，共享收益，共擔風險，并承擔無限連帶責任的企業。合伙協議是合伙人享受權利和承擔義務的依據。

《公司法》規定，有限公司股東按照比例出資，以其出資額為限時公司承擔責任，并且按照投入公司的資本額享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者等權利。

李老板：你說的這個我是多少有些了解的，關于納稅有什么區別呢？哪個更省稅呢？

打個比方，我和我朋友張總要一起成立一個企業，我股份70%，張總30%。加入我們第一年就能賺300萬，“有限責任公司”得納多少稅呀？“合伙企業”得納多少稅呀？

小唯：老板，待我給您好好分析一下。（不考慮增值稅，單說企業所得稅區別）

有限責任公司

“有限責任公司”適用政策依據

征收依據：

根據《企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

優惠政策：

1、財稅〔2019〕13號 第二條

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

2、根據《個人所得稅法》第三條第（三）款規定，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

“有限責任公司”稅負計算：

假定您企業自開辦以來未取得成本類、費用類發票。

1、企業所得稅計算如下：

企業所得稅=（100萬*25%*20%）+{（300-100）*50%*20% }=5萬+20萬=25萬

2、李總、張總按比例分紅，按照‘股息紅利所得’繳納個人所得稅，個稅交稅情況如下：

李總=（300-25）*70%*20%=38.5萬

張總=（300-25）*30%*20%=16.5萬

稅后總收益為：220萬

合伙企業

“合伙企業”適用政策

征收依據

《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知（財稅〔2000〕91號）第四條規定，個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條和第三條規定，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

通過對以上政策的分析，企業其本身不納稅，僅對經營所得征稅，也就是投資者分得的利潤征收個人所得稅。

李總繳納個人所得稅＝300×70%×35%－6.55＝66.95（萬元）

張總繳納個人所得稅＝300×30%×35%－6.55＝24.95（萬元）

稅后總收益為：208.1萬

暫時看來，李老板目前模式經營‘有限責任公司’形式，稅收還是很優惠的！

李老板：恩，以后真做好了有業務肯定還會有股東加入的呢？這樣跟“有限責任公司”還是“合伙企業”就沒啥關系了唄？

小唯：不是的哦！“合伙企業”可是“人多勢眾”的公司哦。

通過以上對比我們不難發現：有限責任公司是按企業納稅，而合伙企業是按自然人繳納個人所得稅，合伙企業適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

也就是說，當合伙企業的“合伙人”增加的時候，每個投資者分得的所得越少，適用的稅率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女為合伙人）就等于降低稅負。