一、增值稅的正常邏輯是進項銷項相抵的一般納稅人邏輯，小規模納稅人是針對小企業的特例，哪一種情況對于企業更有利顯然不能一概而論。

二、一般納稅人與小規模納稅人的增值稅稅負比較

小規模通常為3%征收率，一般納稅人按照行業不同分為16%、10%和6%三類稅率（由于官方還沒有出臺正式的文件，本文暫以現行稅率為例進行分析），對于一個企業而言，要綜合考慮進銷項情況測算一般納稅人稅負，對于增值稅專用發票容易取得的，或者進項占比較高的情況下，一般納稅人會比較適合，反之增值稅專用發票不易取得，或者進項占比非常低的行業，小規模納稅人比較適合。

一個比較典型的行業是物業企業，一般納稅人稅率是6%，但大量的成本都是人力成本，無法抵扣進項，因此物業企業選擇小規模納稅人的3%稅負較低，因此對于物業企業而言，如果不考慮小規模納稅人的其他局限性的話，選擇小規模在增值稅上是有利的。如果規模繼續擴大，以分公司模式設立多個小規模納稅主體的做法非常常見。

三、一般納稅人與小規模納稅人稅收優惠比較

通常情況下一般納稅人還是小規模納稅人并不影響稅收優惠政策的 享受，如高新技術企業、研發費用加計扣除等，唯一影響的是小規模納稅人的特殊優惠：月銷售額10萬元以內增值稅免稅。具體優惠政策詳見《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）文件，此處不再贅述。

需要關注的是，小企業的另一個重大優惠——小型微利企業的所得稅優惠政策，無論是小規模還是一般納稅人均可享受，只要符合小型微利企業的關于人數、資產和利潤的三大要求即可。所得稅優惠同增值稅優惠是完全不同的兩個體系，不能混為一談。

四、小規模納稅人與一般納稅人的靈活性比較

小規模納稅人隨時可以轉化為一般納稅人，而一般納稅人不能隨時轉化為小規模納稅人，這說明雙方轉換的靈活性不同。

1、小規模納稅人轉化為一般納稅人

第一種情況，小規模納稅人達到500萬銷售額的上限后，會強制轉為一般納稅人；

第二種情況，小規模企業年應稅銷售額雖然未超過規定標準，但如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。這個是自愿的，根據企業情況可自行選擇。

2、一般納稅人轉化為小規模納稅人

正常情況下，一般納稅人不能轉回小規模納稅人，但在營改增后給出了特殊處理。按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）文件規定，生產型、商業型企業連續12個月或者連續4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年末前，可選擇轉登記為小規模納稅人。特別注意營改增企業直接按照500萬認定的一般納稅人不能轉回小規模納稅人。

五、小規模納稅人與一般納稅人的其他比較

從經營的規范程度和經營主體的公信力來講，一般納稅人顯然是遠超小規模納稅人的，甚至在很多行業的招標和合作伙伴選擇中，小規模納稅人基本被排斥在外，因此要做綜合考量，不能一概而論。